Как ИП правильно платить аванс по УСН
Налог по УСН уплачивается не раз в год, а авансовыми платежами каждый квартал. Несвоевременная уплата авансов влечёт начисление пеней, даже если по итогам года налог будет нулевым. Разберём порядок расчёта и уплаты авансов пошагово.
Сроки уплаты авансов в 2026 году
| Период | Срок уведомления | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал (январь–март) | 25 апреля | 28 апреля |
| Полугодие (январь–июнь) | 25 июля | 28 июля |
| 9 месяцев (январь–сентябрь) | 25 октября | 28 октября |
| Год (январь–декабрь) | Декларация | 28 апреля 2027 (ИП) |
Важно: сначала подаёте уведомление (до 25-го числа), затем уплачиваете аванс (до 28-го числа). Без уведомления ФНС не спишет деньги с ЕНС.
Расчёт аванса на УСН «Доходы» (6%)
Аванс рассчитывается нарастающим итогом с начала года:
- Считаете доход нарастающим итогом с 1 января;
- Умножаете на ставку (6% или региональную);
- Вычитаете уплаченные страховые взносы (ИП без работников — 100%, с работниками — до 50%);
- Вычитаете ранее уплаченные авансы за предыдущие кварталы текущего года.
Пример (I квартал): доход — 400 000 руб. Взносы уплачены — 14 348 руб. (1/4 от 57 390). Аванс = 400 000 × 6% – 14 348 = 24 000 – 14 348 = 9 652 руб.
Пример (полугодие): доход нарастающим итогом — 850 000 руб. Взносы уплачены нарастающим итогом — 28 695 руб. Аванс = 850 000 × 6% – 28 695 – 9 652 (уплаченный аванс за I кв.) = 51 000 – 28 695 – 9 652 = 12 653 руб.
Расчёт аванса на УСН «Доходы минус расходы» (15%)
- Считаете доходы и расходы нарастающим итогом;
- Вычитаете расходы из доходов (налоговая база);
- Умножаете на ставку (15% или региональную);
- Вычитаете ранее уплаченные авансы.
Страховые взносы на УСН 15% включаются в расходы, а не вычитаются из налога напрямую.
Уведомление по ЕНС
Для каждого аванса необходимо подать уведомление по форме КНД 1110355:
- КБК для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК для УСН «Д-Р» — 182 1 05 01021 01 1000 110;
- Код периода: 34/01 (I кв.), 34/02 (полугодие), 34/03 (9 мес.);
- Срок подачи — до 25-го числа месяца уплаты.
По итогам года уведомление не подаётся — его заменяет декларация по УСН.
Типичные ошибки
- Не платить авансы — «заплачу всё в конце года». За каждый день просрочки начисляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ (15,5% с 16.02.2026);
- Забыть уведомление — деньги на ЕНС есть, но ФНС не знает, что это аванс по УСН. Итог — отрицательное сальдо, пени;
- Не учитывать нарастающий итог — аванс за полугодие считается от дохода за 6 месяцев минус аванс за I квартал, а не от дохода за II квартал отдельно;
- Не вычитать взносы — на УСН 6% забывают уменьшить аванс на уплаченные в квартале взносы. Результат — переплата;
- Платить взносы одной суммой в декабре — тогда вычет применяется только к годовому налогу. Платите поквартально для вычета из каждого аванса.
Что делать, если пропустили срок
Заплатите как можно скорее — пени начисляются за каждый день. Штрафа за несвоевременную уплату аванса нет (штраф только за неуплату годового налога), но пени никто не отменит. При текущей ключевой ставке 15,5% пени за месяц просрочки составят примерно 1,55% от суммы аванса.
Рассчитайте авансы: калькулятор УСН 6% | калькулятор УСН 15%.