Перейти к основному содержимому
БотНалог

Как совмещать УСН и патент в 2026 году

Поделиться:

Есть вопросы? Спросите AI-помощника

НалогПомощник ответит за несколько секунд

AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.

ИП может одновременно работать на УСН и патенте. УСН — для видов деятельности без патента. Патент — для отдельных направлений с фиксированным налогом.

Совмещение УСН и патента: два налоговых режима одного ИП

Шаг 1. Убедитесь, что совмещение возможно

Совмещать УСН и патент можно, если:

  • Общий доход по обоим режимам — не более 20 млн руб. в год
  • Сотрудников на патенте — не более 15 человек
  • На УСН — не более 130 сотрудников (считаются отдельно)

Шаг 2. Организуйте раздельный учёт

Ведите доходы и расходы по каждому режиму отдельно. Это обязательное требование НК РФ.

Заведите отдельные разделы в КУДиР или используйте онлайн-бухгалтерию с поддержкой совмещения.

Шаг 3. Разделите общие расходы

Расходы, которые нельзя отнести к одному режиму, делите пропорционально доходам. Например, аренда офиса — по доле дохода от каждого режима.

Формула: расход x (доход по режиму / общий доход). Считайте нарастающим итогом с начала года.

Шаг 4. Распределите страховые взносы

Фиксированные взносы ИП в 2026 году — 57 390 руб. Их можно распределить между УСН и патентом.

  • Без сотрудников — уменьшайте и патент, и УСН на 100% взносов
  • С сотрудниками на патенте — патент уменьшается до 50%, УСН (без сотрудников на УСН) — до 100%

Шаг 5. Сдавайте отчётность по каждому режиму

По УСН — ежегодная декларация и ежеквартальные уведомления об авансах. По патенту — декларация не нужна.

Книгу учёта доходов ведите отдельно для патента. КУДиР по УСН — отдельно.

Шаг 6. Контролируйте лимиты

Лимит Значение Последствие
Общий доход 20 млн руб. Патент аннулируется
Сотрудники на патенте 15 человек Патент аннулируется
Сотрудники на УСН 130 человек Потеря права на УСН
Схема раздельного учёта при совмещении УСН и патента

Пример: совмещение УСН 6% и патента в 2026 году

ИП Сидоров ведёт два вида деятельности: IT-услуги (УСН) и ремонт компьютеров (патент).

ПоказательУСН 6%Патент
Доход за год1 200 000 руб.800 000 руб.
Налог72 000 руб.28 000 руб. (стоимость патента)
Доля дохода60%40%

Распределение взносов (57 390 руб., без сотрудников):

  1. Уменьшаем патент: 28 000 руб. (100% стоимости) — патент = 0 руб.
  2. Остаток взносов: 57 390 - 28 000 = 29 390 руб.
  3. Уменьшаем УСН: 72 000 - 29 390 = 42 610 руб. к уплате по УСН

Итого налогов: 0 + 42 610 = 42 610 руб. вместо 100 000 руб. Экономия — 57 390 руб.

Распределение общих расходов: пример расчёта

Аренда офиса — 25 000 руб./мес. Доход за квартал: УСН — 300 000 руб., патент — 200 000 руб.

  • Доля УСН: 300 000 / 500 000 = 60%
  • Аренда на УСН: 25 000 x 3 мес. x 60% = 45 000 руб. (в КУДиР как расход на УСН 15%)
  • Аренда на патент: 25 000 x 3 мес. x 40% = 30 000 руб. (в расходы не учитывается, но нужна для учёта)

Когда совмещение невыгодно

Совмещение не всегда оправдано. Оно невыгодно, если:

  • Доход близок к 20 млн руб. — риск аннулирования патента и пересчёта
  • Стоимость патента высокая — и полностью не покрывается взносами
  • Сложно вести раздельный учёт — затраты на бухгалтерию превышают экономию
  • Все доходы от одного вида деятельности — проще выбрать один режим

Перед совмещением рассчитайте налоговую нагрузку на обоих вариантах: только УСН vs. УСН + патент.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности?

Нет. Патент применяется к конкретному виду деятельности целиком. Один и тот же вид нельзя разделить между УСН и патентом. Но разные точки/регионы — можно.

Что произойдёт при превышении лимита 20 млн руб.?

Патент аннулируется с начала его действия. Все доходы по патенту пересчитываются по УСН. Нужно доплатить налог УСН и пени за просрочку авансовых платежей.

Нужно ли подавать нулевую декларацию УСН, если весь доход на патенте?

Да. Если Вы применяете УСН, декларацию нужно подать даже при нулевом доходе на упрощёнке. Срок — 25 апреля следующего года.

Как учитывать доп. взнос 1% при совмещении?

Доп. взнос 1% считается от суммарного дохода по обоим режимам свыше 300 000 руб. Для патента доходом считается потенциальный годовой доход (ПВГД), а не реальный. Этот взнос также можно распределить между режимами.

Полезные материалы