Налоги при совмещении УСН и патента в 2026 году
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
ИП может одновременно применять УСН и патент для разных видов деятельности. Это выгодно, но требует раздельного учёта. Разбираем, как правильно считать налоги и распределять взносы.
Как работает совмещение
Патент применяется к конкретному виду деятельности (например, розничная торговля). Всё остальное облагается по УСН. Два режима работают параллельно.
- Доходы на патенте — не попадают в декларацию по УСН
- Доходы на УСН — учитываются в КУДиР и декларации
- Общий лимит дохода — 20 млн руб. (лимит патента)
Раздельный учёт доходов
Ведите две книги учёта:
- КУДиР по УСН — все доходы и расходы по упрощёнке
- Книга учёта доходов по патенту — только доходы от патентной деятельности
Чётко разделяйте поступления. Если на один расчётный счёт приходят деньги от обоих видов деятельности — разносите их по назначению платежа.
Как распределять страховые взносы
Фиксированные взносы (57 390 руб.) можно использовать для уменьшения обоих налогов:
- Часть взносов уменьшает патент (через уведомление)
- Оставшуюся часть — вычитаете из налога по УСН
Пример расчёта
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Стоимость патента | 35 000 руб. |
| Налог УСН 6% | 90 000 руб. |
| Фиксированные взносы | 57 390 руб. |
| Уменьшение патента | 35 000 руб. (100%) |
| Остаток взносов на УСН | 57 390 - 35 000 = 22 390 руб. |
| Налог УСН к уплате | 90 000 - 22 390 = 67 610 руб. |
| Патент к уплате | 0 руб. |
Пример с дополнительным взносом 1%
ИП Кузнецов: доход по УСН — 1 000 000 руб., ПВГД патента — 500 000 руб.
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Фиксированные взносы | — | 57 390 руб. |
| Доп. взнос 1% | (1 000 000 + 500 000 - 300 000) x 1% | 12 000 руб. |
| Итого взносов | 57 390 + 12 000 | 69 390 руб. |
| Стоимость патента | 500 000 x 6% | 30 000 руб. |
| Уменьшение патента | — | 30 000 руб. |
| Остаток на УСН | 69 390 - 30 000 | 39 390 руб. |
| Налог УСН 6% | 1 000 000 x 6% | 60 000 руб. |
| УСН к уплате | 60 000 - 39 390 | 20 610 руб. |
Итого налогов: 0 (патент) + 20 610 (УСН) = 20 610 руб. при общем доходе 1 500 000 руб.
Сроки уплаты при совмещении
| Платёж | Срок |
|---|---|
| Авансы по УСН | 28 апреля, 28 июля, 28 октября |
| Патент (до 6 мес.) | Полная сумма до окончания патента |
| Патент (6-12 мес.) | 1/3 — в первые 90 дней, 2/3 — до окончания |
| Фиксированные взносы | 28 декабря 2026 |
| Доп. взнос 1% | 1 июля 2027 |
Совмещение с сотрудниками: нюансы
Если у ИП есть работники, правила уменьшения налогов меняются:
- Работники только на патенте — патент уменьшается до 50%, УСН — до 100% взносов за себя
- Работники только на УСН — патент уменьшается до 100%, УСН — до 50%
- Работники на обоих режимах — и патент, и УСН уменьшаются до 50%
Взносы за работников учитываются по тому режиму, к которому относится сотрудник.
Отчётность при совмещении
- Декларация по УСН — раз в год (до 25 апреля)
- По патенту декларация не сдаётся
- Книга учёта доходов по патенту — ведётся весь срок патента
- КУДиР по УСН — ведётся за весь год
Какие режимы можно совмещать, а какие нельзя
Не все налоговые режимы допускают совмещение. Вот полная таблица совместимости:
| Комбинация | Можно? | Комментарий |
|---|---|---|
| УСН + Патент | Да | Самая распространённая комбинация. Патент — для отдельных видов, остальное — на УСН |
| ОСНО + Патент | Да | Возможна, но применяется редко. По патентным видам — патент, по остальным — ОСНО с НДС и НДФЛ |
| УСН + ОСНО | Нет | Нельзя. УСН заменяет ОСНО — это взаимоисключающие режимы |
| НПД + любой режим | Нет | Самозанятый не может совмещать НПД ни с УСН, ни с патентом, ни с ОСНО |
| АУСН + любой режим | Нет | АУСН не допускает совмещения с другими режимами |
| Патент + Патент | Да | Можно иметь несколько патентов одновременно на разные виды деятельности или регионы |
Пример совмещения УСН 6% + Патент: IT-фрилансер
ИП Сидоров — веб-разработчик в Москве. У него два вида деятельности:
- Патент — разработка ПО для физлиц (потенциальный доход 660 000 руб.)
- УСН 6% — консалтинг для юрлиц (фактический доход 2 000 000 руб.)
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Стоимость патента | 660 000 x 6% | 39 600 руб. |
| Налог УСН 6% | 2 000 000 x 6% | 120 000 руб. |
| Фиксированные взносы | — | 57 390 руб. |
| Доп. взнос 1% | (2 000 000 + 660 000 - 300 000) x 1% | 23 600 руб. |
| Итого взносов | 57 390 + 23 600 | 80 990 руб. |
| Уменьшение патента (100%) | min(39 600, 80 990) | 39 600 руб. |
| Остаток взносов на УСН | 80 990 - 39 600 | 41 390 руб. |
| Налог УСН к уплате | 120 000 - 41 390 | 78 610 руб. |
| Патент к уплате | 39 600 - 39 600 | 0 руб. |
| Итого налогов | — | 78 610 руб. |
Без совмещения (только УСН 6%): налог = (2 000 000 + 660 000) x 6% - 80 990 = 78 610 руб. — В данном примере выгода незначительна, но при большем потенциальном доходе по патенту разница существенна.
Пример совмещения УСН 15% + Патент: магазин + услуги
ИП Иванова — владеет парикмахерской (патент) и интернет-магазином (УСН 15%). Оба бизнеса без работников.
| Показатель | Патент (парикмахерская) | УСН 15% (интернет-магазин) |
|---|---|---|
| Доход | ПВГД 300 000 руб. | 3 500 000 руб. |
| Расходы | — | 2 800 000 руб. |
| Налоговая база | 300 000 руб. | 700 000 руб. |
| Налог | 300 000 x 6% = 18 000 руб. | 700 000 x 15% = 105 000 руб. |
Распределение взносов:
- Фиксированные взносы: 57 390 руб.
- Доп. взнос 1%: (3 500 000 + 300 000 - 300 000) x 1% = 35 000 руб.
- Итого взносов: 92 390 руб.
- Патент уменьшается на 18 000 руб. (до 0)
- Остаток 74 390 руб. включается в расходы на УСН 15%
- Налог УСН: (700 000 - 74 390) x 15% = 93 842 руб.
- Итого к уплате: 0 + 93 842 = 93 842 руб.
Порядок распределения взносов между режимами
Законодательство не устанавливает жёсткий порядок распределения. Но на практике самая выгодная стратегия:
- Шаг 1. Определите стоимость патента (или нескольких патентов)
- Шаг 2. Подайте уведомление на уменьшение патента на взносы (форма КНД 1112021)
- Шаг 3. Уменьшите патент до 0 (если без работников — на 100%, с работниками — до 50%)
- Шаг 4. Оставшуюся часть взносов используйте на УСН
Пропорциональное распределение (по доле дохода каждого режима) тоже допустимо, но менее выгодно.
Что делать при утрате права на патент
Если суммарный доход (УСН + патент) превысил 20 млн руб., патент аннулируется с начала налогового периода. Последствия:
- Все доходы по патенту пересчитываются по УСН
- Уплаченная стоимость патента зачитывается в счёт налога по УСН
- Взносы, ранее зачтённые на патент, можно перенести на уменьшение УСН
- Пени за неуплату авансов по УСН не начисляются (если патент аннулирован задним числом)
НДС при совмещении в 2026 году
С 2025 года ИП на УСН с доходом более 20 млн руб. обязаны платить НДС. При совмещении учитывайте:
- Доходы по патенту освобождены от НДС
- Доходы по УСН — облагаются НДС, если общий доход ИП за прошлый год превысил 20 млн руб.
- Ставки НДС на УСН: 5% (до 272,5 млн) или 7% (до 490,5 млн), либо общие 22% с правом на вычеты
Чек-лист: совмещение УСН и патента
Проверьте, всё ли Вы сделали правильно:
- Подали заявление на патент по нужному виду деятельности и региону
- Ведёте раздельный учёт доходов (КУДиР по УСН + книга по патенту)
- Подали уведомление на уменьшение патента (КНД 1112021)
- Контролируете суммарный доход (не более 20 млн руб.)
- Правильно распределяете работников по видам деятельности
- Платите авансы по УСН вовремя (28 апреля, 28 июля, 28 октября)
- Подаёте декларацию по УСН до 25 апреля следующего года
Частые вопросы
Как подать уведомление об уменьшении патента на взносы?
Подайте уведомление по форме КНД 1112021 в ФНС. Можно подать в любой момент до окончания срока уплаты патента. Взносы не нужно фактически уплатить заранее — достаточно указать сумму, которую планируете уплатить в текущем году.
Можно ли уменьшить патент на взносы, уплаченные за прошлый год?
Нет. Патент можно уменьшить только на взносы, уплаченные (или подлежащие уплате) в период действия этого патента. Взносы прошлого года к текущему патенту не относятся.
Как считать лимит 20 млн руб. — по оплате или по отгрузке?
По оплате (кассовый метод). Доход считается полученным в день поступления денег на счёт или в кассу. Лимит 20 млн руб. — это сумма реально полученных доходов по обоим режимам с начала года.
Полезные материалы
- Калькулятор патента — рассчитайте стоимость в Вашем регионе
- Калькулятор УСН 6% — расчёт налога с вычетом взносов
- Калькулятор взносов ИП — фиксированные + 1% от дохода свыше 300 000
- Сравнение режимов — что выгоднее для Вашего бизнеса
- Как совмещать УСН и патент — пошаговая инструкция
- Как вести КУДиР — правила заполнения
- Как оплатить патент — сроки и порядок уплаты
- Налоговый календарь ИП — все дедлайны по налогам и отчётности