УСН или патент: что выгоднее для ИП в 2026 году
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
УСН (упрощённая система налогообложения) и патент (ПСН) — два самых популярных налоговых режима для индивидуальных предпринимателей. Оба существенно проще ОСНО, но работают по принципиально разной логике. На УСН налог зависит от реального дохода, на патенте — от фиксированной суммы, установленной регионом. В 2026 году появились новые нюансы: НДС на УСН при доходе свыше 20 млн руб. и снижение лимита патента до 20 млн руб. Разберём все отличия, чтобы Вы могли выбрать оптимальный вариант.
Как работает УСН
Упрощённая система налогообложения — самый массовый режим для ИП в России. Доступны два варианта (объекта):
- УСН «Доходы» (6%) — налог считается от всего дохода. Простой учёт. Взносы уменьшают сам налог (ИП без сотрудников — на 100%).
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) — налог считается от разницы между доходами и расходами. Сложнее учёт, но выгоднее при высокой доле расходов (более 60%).
Ставки 6% и 15% — базовые. Регионы вправе снижать их: до 1% для «Доходов» и до 5% для «Доходов минус расходы». Проверьте ставку для Вашего региона в справочнике регионов.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб. в год обязаны платить НДС. Доступны два варианта:
- Пониженные ставки: 5% (доход до 272,5 млн руб.) или 7% (доход до 490,5 млн руб.) — без права на вычет входного НДС
- Общая ставка 22% — с правом на вычет входного НДС
Если доход не превышает 20 млн руб. — НДС на УСН платить не нужно. Это важный порог, который следует учитывать при выборе между УСН и патентом.
Как работает патент
На патентной системе налогообложения ИП покупает патент на конкретный вид деятельности в конкретном регионе. Стоимость патента — 6% от «потенциально возможного годового дохода», который устанавливается региональным законом. Реальный доход не влияет на сумму налога.
Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Это удобно для сезонного бизнеса. Декларация не нужна, но необходимо вести книгу учёта доходов (КУДиР) для контроля лимита 20 млн руб.
Сравнительная таблица: УСН vs патент в 2026 году
| Параметр | УСН | Патент (ПСН) |
|---|---|---|
| Кто может применять | ИП и ООО | Только ИП |
| Налоговая ставка | 6% или 15% (регионы могут снижать) | 6% от потенциального дохода |
| База налога | Реальный доход (или доход минус расходы) | Потенциальный доход (фиксированный) |
| Лимит дохода | 450 млн руб. (повышенный — 490,5 млн) | 20 млн руб. |
| Лимит сотрудников | Без ограничений (повышенная ставка при >130) | До 15 человек |
| НДС | Да, при доходе > 20 млн руб. (5% или 7%) | Нет |
| Декларация | 1 раз в год (до 25 апреля) | Не нужна |
| КУДиР | Да | Да (книга учёта доходов) |
| Авансовые платежи | Ежеквартально (до 28-го числа) | 1/3 в течение 90 дней, 2/3 до конца срока |
| Страховые взносы | 57 390 руб. + 1% свыше 300 тыс. | 57 390 руб. + 1% свыше 300 тыс. (от потенциального дохода) |
| Вычет взносов | Да (на УСН 6% — из налога, на 15% — из базы) | Да (из стоимости патента) |
| Виды деятельности | Почти любые | Закрытый перечень (80+ видов) |
| Территория | Вся Россия | Конкретный регион |
| Срок действия | Без ограничений | От 1 до 12 месяцев |
| Минимальный налог | 1% от дохода (на УСН 15%) | Нет (фиксированная сумма) |
| Совмещение с другими режимами | Да (с патентом) | Да (с УСН или ОСНО) |
| Маркированные товары | Можно продавать | Нельзя (обувь, лекарства, шубы) |
Ключевое отличие: реальный vs потенциальный доход
Главная разница между УСН и патентом — в том, от чего считается налог.
На УСН налог пропорционален реальному доходу. Заработали больше — заплатили больше. Заработали меньше — заплатили меньше. Если дохода нет — налога нет (но взносы платить всё равно надо).
На патенте налог фиксированный. Он не зависит от того, сколько Вы реально заработали. Регион устанавливает «потенциально возможный доход» для каждого вида деятельности, и Вы платите 6% от этой суммы. Даже если фактический доход в 10 раз выше — стоимость патента не меняется. Но если доход оказался ниже потенциального — патент всё равно оплачивается полностью.
Примеры расчётов
Пример 1: Парикмахер в Москве
Доход — 300 000 руб./мес. (3 600 000 руб./год). Потенциальный доход для парикмахерских услуг в Москве — 990 000 руб.
| Показатель | УСН 6% | Патент |
|---|---|---|
| Налоговая база | 3 600 000 руб. | 990 000 руб. |
| Налог до вычета | 3 600 000 × 6% = 216 000 руб. | 990 000 × 6% = 59 400 руб. |
| Взносы ИП | 57 390 + 33 000 = 90 390 руб. | 57 390 + 6 900 = 64 290 руб. |
| Вычет взносов | −90 390 руб. | −59 400 руб. (макс. = стоимость патента) |
| Налог к уплате | 125 610 руб. | 0 руб. |
| Итого нагрузка (налог + взносы) | 216 000 руб. | 64 290 руб. |
| НДС | Нет (доход < 20 млн на УСН, но платится 5% с 2026 — нет, т.к. 3,6 млн < 20 млн) | Нет |
Патент выгоднее в 3,4 раза! Реальный доход (3,6 млн) почти в 4 раза выше потенциального (990 тыс.) — классический случай, когда патент бесспорно лучше. Стоимость патента полностью покрывается взносами: налог к уплате — 0 руб.
Пример 2: Веб-дизайнер в Санкт-Петербурге
Доход — 150 000 руб./мес. (1 800 000 руб./год). Клиенты — компании. Потенциальный доход для компьютерных услуг в Петербурге — 3 000 000 руб.
| Показатель | УСН 6% | Патент |
|---|---|---|
| Налоговая база | 1 800 000 руб. | 3 000 000 руб. |
| Налог до вычета | 108 000 руб. | 180 000 руб. |
| Взносы ИП | 57 390 + 15 000 = 72 390 руб. | 57 390 + 27 000 = 84 390 руб. |
| Вычет взносов | −72 390 руб. | −84 390 руб. |
| Налог к уплате | 35 610 руб. | 95 610 руб. |
| Итого нагрузка | 108 000 руб. | 180 000 руб. |
Здесь УСН выгоднее на 72 000 руб. Потенциальный доход (3 млн) выше реального (1,8 млн) — патент невыгоден. Для IT-услуг в крупных городах потенциальный доход часто завышен.
Пример 3: Владелец небольшого магазина в Воронеже
Розничная торговля, площадь зала — 40 кв.м. Доход — 500 000 руб./мес. (6 000 000 руб./год). Расходы на закупку товара — 4 000 000 руб. (67% от дохода). Потенциальный доход для розничной торговли в Воронежской области (площадь до 50 кв.м.) — 1 200 000 руб. У ИП 2 продавца.
| Показатель | УСН 6% | УСН 15% | Патент |
|---|---|---|---|
| Налоговая база | 6 000 000 руб. | 2 000 000 руб. | 1 200 000 руб. |
| Налог до вычета | 360 000 руб. | 300 000 руб. | 72 000 руб. |
| Взносы ИП | 114 390 руб. | 114 390 руб. | 66 390 руб. |
| Вычет взносов | −114 390 руб. (до 50% налога) | В расходах | −66 390 руб. |
| Налог к уплате | 245 610 руб. | 300 000 руб.* | 5 610 руб. |
| Итого нагрузка | 360 000 руб. | 414 390 руб.* | 72 000 руб. |
* На УСН 15%: (6 000 000 − 4 000 000 − 114 390) × 15% = 282 842 руб. Минимальный налог: 6 000 000 × 1% = 60 000 руб. Итого: 282 842 + 114 390 = 397 232 руб. Патент выгоднее в 5 раз! Реальный доход значительно превышает потенциальный, а стоимость патента почти полностью покрывается взносами.
НДС: главное новшество 2026 года
С 2026 года ИП на УСН с годовым доходом свыше 20 млн руб. обязаны платить НДС. Это серьёзный дополнительный расход и усложнение учёта. На патенте НДС нет (за исключением ввоза товаров).
| Доход ИП | НДС на УСН | НДС на патенте |
|---|---|---|
| До 20 млн руб. | Нет | Нет |
| 20–272,5 млн руб. | 5% (без вычетов) или 22% (с вычетами) | Лимит патента 20 млн — нужна УСН |
| 272,5–490,5 млн руб. | 7% (без вычетов) или 22% (с вычетами) | Лимит патента 20 млн — нужна УСН |
Если Ваш доход находится в диапазоне от 15 до 20 млн руб., стоит задуматься: не выгоднее ли перевести часть деятельности на патент, чтобы не превысить порог 20 млн руб. на УСН и не попасть под НДС.
Совмещение УСН и патента
ИП может одновременно применять патент для одних видов деятельности и УСН для других. Это мощный инструмент оптимизации. Примеры:
- Парикмахерские услуги — на патенте, продажа косметики — на УСН
- Ремонт квартир — на патенте, проектирование — на УСН
- Грузоперевозки — на патенте, аренда техники — на УСН
- Розничная торговля в одном регионе — на патенте, продажи через интернет — на УСН
Правила совмещения
- Обязательный раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму
- Лимит 20 млн руб. на патенте считается по совокупному доходу от обоих режимов
- Лимит 15 сотрудников на патенте — только работники, занятые в «патентной» деятельности
- Если лимит патента превышен — ИП автоматически переводится на УСН по этому виду деятельности
- Страховые взносы можно распределять: часть — на уменьшение патента, часть — на уменьшение УСН
Отчётность: что проще
| Документ | УСН | Патент |
|---|---|---|
| Налоговая декларация | 1 раз в год (до 25 апреля) | Не нужна |
| КУДиР | Да (доходы, или доходы и расходы) | Да (только доходы) |
| Книга покупок и продаж (НДС) | Да (при доходе > 20 млн руб.) | Нет |
| Декларация по НДС | Да (при доходе > 20 млн руб., ежеквартально) | Нет |
| Отчётность за сотрудников | Да (при наличии сотрудников) | Да (при наличии сотрудников) |
| Уведомления об авансовых платежах | Да (ежеквартально через ЕНС) | Нет |
Патент проще по отчётности: не нужна декларация и уведомления об авансовых платежах. Но если доход на УСН не превышает 20 млн руб., разница в административной нагрузке невелика — одна декларация в год.
Ограничения патента, которых нет на УСН
Прежде чем выбрать патент, убедитесь, что Вы не попадаете под его ограничения:
- Лимит дохода 20 млн руб. — при превышении теряете право на патент
- До 15 сотрудников — на УСН ограничений практически нет
- Закрытый перечень видов деятельности — около 80 видов (регионы могут дополнять)
- Действует в конкретном регионе — для работы в другом регионе нужен отдельный патент
- Нельзя продавать маркированные товары — обувь, лекарства, шубы, табак
- Нельзя продавать подакцизные товары
- Площадь торгового зала — до 150 кв.м.
- Площадь зала обслуживания (общепит) — до 150 кв.м.
Когда точно выбрать патент
- Реальный доход значительно выше потенциального в Вашем регионе
- Вид деятельности входит в перечень для патента
- Доход не превышает 20 млн руб.
- Не более 15 сотрудников
- Не хотите заполнять декларацию
- Хотите избежать НДС (актуально при доходе 15–20 млн руб.)
- Сезонный бизнес (патент на нужные месяцы)
Когда точно выбрать УСН
- Ваш вид деятельности не входит в перечень для патента
- Доход превышает 20 млн руб.
- Более 15 сотрудников
- Работаете в нескольких регионах (УСН действует по всей России)
- Реальный доход ниже потенциального
- Продаёте маркированные или подакцизные товары
- Площадь торгового зала превышает 150 кв.м.
Кому подходит каждый режим
| Тип бизнеса | Рекомендация |
|---|---|
| Парикмахер, мастер маникюра, косметолог | Патент (потенциальный доход обычно низкий) |
| Репетитор, тренер | Патент (очень низкий потенциальный доход) |
| Ремонт квартир, сантехника, электрика | Патент |
| Грузоперевозки (до 15 машин) | Патент |
| Такси | Патент |
| Небольшой розничный магазин | Патент (если площадь до 150 кв.м., нет маркировки) |
| Общепит (кафе, кулинария) | Патент (если площадь до 150 кв.м.) |
| Интернет-магазин | УСН (широкий ассортимент, маркированные товары) |
| IT-разработка, дизайн | УСН (высокий потенциальный доход в крупных городах) |
| Консалтинг, маркетинг, юридические услуги | УСН |
| Оптовая торговля | УСН (патент только для розницы) |
| Крупный бизнес (>20 млн/год) | УСН (патент невозможен) |
| Сезонный бизнес (лето, праздники) | Патент (купить на нужные месяцы) |
Что делать, если потеряли право на патент
Если Вы превысили лимит 20 млн руб. или наняли 16-го сотрудника, право на патент теряется автоматически. Доход пересчитывается с начала действия патента:
- Если подано уведомление о переходе на УСН — пересчёт по правилам УСН
- Если уведомления нет — пересчёт по ОСНО (НДФЛ 13%+ и НДС 22%)
Чек-лист: как выбрать между УСН и патентом
- Входит ли Ваш вид деятельности в перечень для патента? Проверьте в справочнике патентов.
- Каков потенциальный доход для Вашего вида деятельности и региона? Если он значительно ниже реального — патент выгоднее.
- Ваш доход не превышает 20 млн руб./год? Иначе патент невозможен.
- У Вас не более 15 сотрудников? На патенте — лимит.
- Вы продаёте маркированные товары (обувь, лекарства)? Патент запрещён.
- Ваш доход на УСН приближается к 20 млн руб.? Подумайте о совмещении с патентом, чтобы избежать НДС.
- Работаете в одном регионе или в нескольких? Патент — только один регион.
- Рассчитайте оба варианта: калькулятор УСН и калькулятор патента.
Полезные ссылки
- Калькулятор УСН 6% — рассчитайте налог на упрощёнке
- Калькулятор патента — узнайте стоимость для Вашего региона
- Сравнение всех режимов — сопоставьте УСН, патент, НПД и ОСНО
- Как совмещать УСН и патент — пошаговая инструкция
- Справочник патентов по регионам — потенциальный доход и стоимость
- УСН 6% или 15% — какой объект УСН выбрать
- Какую ставку НДС выбрать на УСН — сравнение ставок 5%, 7% и 22%
Частые вопросы
Можно ли совмещать УСН и патент в 2026 году?
Да. ИП может совмещать патент и УСН для разных видов деятельности. Например, парикмахерские услуги — на патенте, а продажа косметики — на УСН. Главное — вести раздельный учёт доходов и расходов. Лимит 20 млн руб. на патенте при совмещении считается от суммарного дохода обоих режимов.
Платит ли ИП на патенте НДС в 2026 году?
Нет. ИП на патенте освобождён от НДС (кроме ввоза товаров и операций по договору простого товарищества). Новые правила НДС 2026 года касаются только ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб. Это одно из преимуществ патента.
Что будет, если доход превысит 20 млн руб. на патенте?
Вы автоматически потеряете право на патент. Доход будет пересчитан с начала действия патента: по правилам УСН (если подано уведомление) или ОСНО (если не подано). Стоимость патента будет зачтена в счёт пересчитанного налога. Всегда подавайте уведомление о переходе на УСН «на всякий случай».
Как узнать потенциальный доход для патента в моём регионе?
Потенциальный доход устанавливается региональным законом. Самый простой способ узнать его — воспользоваться нашим калькулятором патента, который покрывает все регионы и виды деятельности. Также можно посмотреть в справочнике патентов по регионам или на сайте ФНС в разделе «Расчёт стоимости патента».
Можно ли перейти с УСН на патент в середине года?
Вы не «переходите» с УСН на патент — Вы совмещаете их. Патент можно купить в любое время года для конкретного вида деятельности. При этом УСН продолжает действовать для остальной деятельности. Полностью отказаться от УСН можно только с 1 января следующего года.