Какую ставку НДС выбрать на УСН в 2026: 5%, 7% или 22%
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше определённого порога обязаны платить НДС. С 2026 года порог снижен до 20 млн руб. Вы можете выбрать одну из трёх ставок. Разберём, какая выгоднее.
Когда появляется обязанность по НДС
Если Ваш доход за предыдущий год превысил 20 млн руб., с 1 января следующего года Вы становитесь плательщиком НДС на УСН. При доходе до 20 млн руб. действует автоматическое освобождение по ст. 145 НК РФ.
Сравнительная таблица ставок
| Параметр | 5% | 7% | 22% (общая) |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода | До 272,5 млн | 272,5–490,5 млн | Без ограничений |
| Вычет входного НДС | Нельзя | Нельзя | Можно |
| Счета-фактуры | Обязательны | Обязательны | Обязательны |
| Декларация НДС | Ежеквартально | Ежеквартально | Ежеквартально |
| Кому подходит | Услуги, мало закупок | Средний бизнес | Торговля |
| Можно ли отказаться | Через 12 кварталов | Через 12 кварталов | В любое время |
Пример расчёта
Доход — 120 млн руб./год. Закупки с НДС — 40 млн руб. (входной НДС 22% = 7,21 млн руб.).
| Ставка | НДС начисленный | Вычет | НДС к уплате |
|---|---|---|---|
| 5% | 6,0 млн руб. | 0 | 6,0 млн руб. |
| 7% | 8,4 млн руб. | 0 | 8,4 млн руб. |
| 22% | 21,6 млн руб. | 7,21 млн руб. | 14,39 млн руб. |
Конкретный пример: Григорий, IT-компания
Григорий — ИП, разрабатывает сайты и приложения. Доход — 30 млн руб./год. Расходы с НДС — 3 млн руб. (хостинг, лицензии ПО, реклама). Входной НДС — 550 000 руб.
| Ставка | НДС начисленный | Вычет | НДС к уплате |
|---|---|---|---|
| 5% | 1 500 000 руб. | 0 | 1 500 000 руб. |
| 22% | 5 409 836 руб. | 550 000 руб. | 4 859 836 руб. |
Для Григория ставка 5% выгоднее более чем в 3 раза. Входной НДС составляет менее 2% от выручки — вычет на 22% ставке не компенсирует разницу. Большинство IT-компаний и компаний сферы услуг выбирают 5%.
Конкретный пример: Наталья, оптовая торговля продуктами
Наталья — ИП, продаёт продукты оптом. Доход — 80 млн руб./год. Закупки с НДС — 60 млн руб. (75% от дохода). Входной НДС — 11 млн руб.
| Ставка | НДС начисленный | Вычет | НДС к уплате |
|---|---|---|---|
| 5% | 4 000 000 руб. | 0 | 4 000 000 руб. |
| 22% | 14 426 230 руб. | 11 000 000 руб. | 3 426 230 руб. |
Для Натальи ставка 22% выгоднее — экономия 573 770 руб. благодаря большому вычету входного НДС. При закупках свыше 70% от дохода ставка 22% почти всегда выгоднее.
Формула: когда 22% выгоднее 5%
Ставка 22% с вычетами выгоднее, когда входной НДС больше разницы между 22% и 5% от выручки. Упрощённо: если закупки с НДС составляют более ~30% от выручки — рассмотрите 22%. Точную границу рассчитайте в калькуляторе НДС.
Кому подходит каждая ставка
| Тип бизнеса | Рекомендация |
|---|---|
| IT-разработка, консалтинг | 5% (минимум расходов с НДС) |
| Дизайн, маркетинг, реклама | 5% |
| Образовательные услуги | 5% |
| Оптовая торговля | 22% (большие закупки, крупный вычет) |
| Розничная торговля (наценка 50%+) | 5% (наценка высокая, вычет невелик) |
| Розничная торговля (наценка 20–30%) | 22% (малая наценка = большие закупки) |
| Производство | 22% (сырьё и материалы с НДС) |
| Строительство | 22% (материалы, субподряд с НДС) |
Чек-лист: выбор ставки НДС на УСН
- Ваш доход за прошлый год превысил 20 млн руб.? Если нет — Вы освобождены от НДС.
- Доход до 272,5 млн руб.? Тогда доступна ставка 5%.
- Какова доля закупок с НДС от выручки? Менее 30% — выбирайте 5%. Более 30% — считайте 22%.
- Готовы ли Вы к ставке 5% на 3 года (12 кварталов)? Отказаться раньше нельзя.
- Рассчитайте все варианты: калькулятор НДС.
Полезные ссылки
- Калькулятор НДС — рассчитайте все варианты
- Калькулятор НДС 5%
- Калькулятор НДС 7%
- Инструкция: НДС на УСН в 2026 году
- Все изменения 2026 года
Частые вопросы
Что будет, если не платить НДС при доходе свыше 20 млн руб.?
ФНС доначислит НДС за весь период, начислит пени (~15,5% годовых) и штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате). Кроме того, контрагенты потеряют вычет НДС по Вашим счетам-фактурам, что может привести к расторжению контрактов.
Можно ли снизить доход до 20 млн руб., чтобы избежать НДС?
Искусственно занижать доход — рискованно (ст. 54.1 НК РФ). Но можно легально: разделить бизнес на два ИП (если это обосновано экономически), часть деятельности перевести на патент (доход на патенте не учитывается в лимите НДС). Проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
Увеличивает ли НДС цену для клиентов?
Зависит от клиентов. Если клиенты — плательщики НДС (на ОСНО), они принимают Ваш НДС к вычету — для них цена фактически не растёт. Если клиенты — физлица или компании на УСН без НДС — да, Ваша цена для них вырастет на 5%. Это важно учитывать при выборе ставки.
Нужно ли менять кассу и бухгалтерскую программу при переходе на НДС?
Кассу менять не нужно — достаточно настроить в ней ставку НДС для чеков. Бухгалтерскую программу, скорее всего, придётся обновить — нужен модуль для выставления счетов-фактур и ведения книг покупок/продаж. Большинство онлайн-бухгалтерий (Эльба, Моё Дело, Тинькофф) уже поддерживают НДС на УСН.