ЕСХН или УСН для фермера — что выгоднее в 2026

Если Вы фермер, глава КФХ или сельхозпроизводитель, то выбор налогового режима сводится к двум вариантам: ЕСХН (единый сельхозналог) или УСН (упрощёнка). Оба режима заменяют НДФЛ и налог на имущество, но существенно отличаются по ставкам, учёту расходов и НДС. Разберём, когда каждый из них выгоднее, на конкретных цифрах 2026 года.

Сравнительная таблица: ЕСХН, УСН 6% и УСН 15%

Параметр	ЕСХН	УСН 6%	УСН 15%
Ставка	6%	6%	15%
Налоговая база	Доходы минус расходы	Доходы	Доходы минус расходы
Лимит дохода	Нет	450 млн руб.	450 млн руб.
Лимит сотрудников	Нет	130 человек	130 человек
НДС	Да (освобождение до 60 млн)	Нет (до 20 млн), далее 5%/7%	Нет (до 20 млн), далее 5%/7%
Перечень расходов	Закрытый (ст. 346.5 НК)	Не учитываются	Закрытый (ст. 346.16 НК)
Взносы ИП	57 390 руб. + 1%	57 390 руб. + 1%	57 390 руб. + 1%
Вычет взносов	Из налоговой базы	Из налога (до 100%)	Из налоговой базы
Минимальный налог	Нет	Нет	1% от дохода
Декларация	1 раз в год (31 марта)	1 раз в год (25 апреля)	1 раз в год (25 апреля)
Авансовые платежи	1 раз (полугодие)	Ежеквартально	Ежеквартально
Совмещение с патентом	Нет	Да	Да
Требование по виду деятельности	Доля сельхоз ≥ 70%	Нет	Нет

ЕСХН и НДС: ключевой нюанс

С 2019 года плательщики ЕСХН обязаны платить НДС. Однако если доход за предыдущий год не превысил 60 млн руб., можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение действует бессрочно, пока доход не превысит порог.

Если доход выше 60 млн — НДС 22% становится обязательным. Это серьёзно увеличивает нагрузку и усложняет учёт. В этом случае УСН может оказаться проще и выгоднее.

Пример расчёта: фермер с доходом 10 млн руб.

Условия: ИП — глава КФХ, выращивает зерновые. Доход — 10 млн руб./год. Расходы — 7 млн руб./год (70% от дохода). Сотрудников нет. ЕСХН с освобождением от НДС.

Показатель	ЕСХН 6%	УСН 6%	УСН 15%
Налоговая база	10 000 000 − 7 000 000 = 3 000 000	10 000 000	10 000 000 − 7 000 000 = 3 000 000
Налог	180 000 руб.	600 000 руб.	450 000 руб.
Взносы ИП	57 390 + 30 000 = 87 390 руб.	57 390 + 97 000 = 154 390 руб.	57 390 + 30 000 = 87 390 руб.
Вычет взносов	Учтены в расходах	−154 390 руб. (из налога)	Учтены в расходах
Итого налоговая нагрузка	180 000 руб.	600 000 руб.	450 000 руб.

При расходах 70% от дохода ЕСХН выгоднее УСН 6% более чем в 3 раза, и выгоднее УСН 15% в 2,5 раза. Причина — низкая ставка 6% применяется к разнице «доходы минус расходы».

Пример: фермер с низкой долей расходов

Условия: ИП продаёт продукцию через интернет. Доход — 8 млн руб./год. Расходы — 2,4 млн руб./год (30% от дохода). Сотрудников нет.

Показатель	ЕСХН 6%	УСН 6%	УСН 15%
Налоговая база	5 600 000	8 000 000	5 600 000
Налог	336 000 руб.	480 000 руб.	840 000 руб.
Взносы ИП	57 390 + 53 000 = 110 390 руб.	57 390 + 77 000 = 134 390 руб.	57 390 + 53 000 = 110 390 руб.
Вычет взносов	Учтены в расходах	−134 390 руб.	Учтены в расходах
Итого нагрузка	336 000 руб.	480 000 руб.	840 000 руб.

Даже при невысокой доле расходов (30%) ЕСХН остаётся выгоднее УСН 6%. Однако если расходы сложно подтвердить документально, УСН 6% проще в администрировании.

Когда ЕСХН выгоднее

• Высокая доля расходов (более 60% от дохода) — налоговая база значительно уменьшается
• Доход менее 60 млн руб./год — можно получить освобождение от НДС
• Вы работаете с покупателями на ОСНО, которым нужен входящий НДС (и не берёте освобождение)
• Нет планов совмещать с патентом или вести непрофильную деятельность
• 1% дополнительных взносов считается от прибыли, а не от дохода — экономия на взносах

Когда УСН выгоднее

• Доля сельхоздохода менее 70% — ЕСХН недоступен, выбора нет
• Нужна гибкость: совмещение с патентом, разные виды деятельности
• Доход свыше 60 млн руб./год — на ЕСХН придётся платить НДС 22%
• Мало документально подтверждённых расходов — на УСН 6% расходы не нужны
• Хотите простой учёт без НДС-отчётности

Как перейти на ЕСХН или УСН

Переход на оба режима возможен с начала календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря текущего года. Вновь зарегистрированные ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации.

Подробные инструкции:

• Как перейти на ЕСХН — пошаговое руководство
• Как подать декларацию ЕСХН

Учёт расходов: ЕСХН vs УСН 15%

Оба режима используют закрытый перечень расходов, но списки отличаются. На ЕСХН перечень шире в части сельскохозяйственных расходов:

• Расходы на семена, удобрения, корма, ветпрепараты — признаются на обоих режимах
• Расходы на сертификацию продукции — признаются на обоих режимах
• Потери от падежа скота и птицы — признаются только на ЕСХН
• Расходы на мелиорацию — признаются на обоих режимах

На УСН 15% минимальный налог составляет 1% от дохода, даже если расходы превысили доходы. На ЕСХН минимального налога нет — при убытке налог равен нулю, а убыток можно перенести на будущие периоды (до 10 лет).

Итоговая таблица: кому какой режим

Ситуация	Рекомендация
Фермер, расходы > 60%, доход < 60 млн	ЕСХН (максимальная экономия)
КФХ с покупателями на ОСНО	ЕСХН без освобождения от НДС
Сельхоз + розничная торговля (доля < 70%)	УСН (ЕСХН недоступен)
Фермер + интернет-магазин	УСН 6% + патент на торговлю
Крупное хозяйство, доход > 60 млн	УСН (избежать НДС) или ЕСХН с НДС
Начинающий фермер, мало расходов	УСН 6% (проще учёт)

Частые вопросы

Можно ли совмещать ЕСХН с патентом?

Нет. ЕСХН нельзя совмещать ни с патентом, ни с УСН, ни с АУСН. Если нужен патент на отдельный вид деятельности — придётся выбирать УСН как основной режим.

Как считается доля сельхоздохода 70%?

Доля считается по итогам года: сумма доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции делится на общую сумму доходов. Если доля упадёт ниже 70%, Вы потеряете право на ЕСХН с начала года и пересчитаете налоги по ОСНО.

Нужно ли платить НДС на ЕСХН при продаже на рынке?

Если Вы получили освобождение от НДС (доход за предыдущий год до 60 млн руб.) — нет, НДС платить не нужно. Если освобождения нет — НДС 22% начисляется на все продажи, включая розницу на рынке.

Что выгоднее для КФХ с 10 сотрудниками?

При высокой доле расходов (зарплата + материалы > 60% дохода) ЕСХН выгоднее. Взносы за сотрудников одинаковы на обоих режимах (30%), но на ЕСХН они уменьшают налоговую базу, а на УСН 6% — уменьшают сам налог (до 50% при наличии сотрудников).

Полезные материалы

• Как перейти на ЕСХН — пошаговая инструкция
• Как подать декларацию ЕСХН
• Все налоговые режимы 2026 года — сводная таблица
• Калькулятор УСН 6% — рассчитайте налог онлайн
• Калькулятор УСН 15% — расчёт с учётом расходов
• Сравнение всех режимов — интерактивный калькулятор