Минимальный налог 1% на УСН — когда платить

На упрощённой системе «Доходы минус расходы» (УСН 15%) действует правило минимального налога: даже если расходы почти равны доходам или превышают их, заплатить меньше 1% от доходов нельзя. Это гарантированный платёж в бюджет.

Когда возникает минимальный налог

Минимальный налог уплачивается, если сумма обычного налога (15% от прибыли) оказалась меньше 1% от доходов. Иными словами:

Рассчитываете обычный налог: (Доходы – Расходы) × 15%;
Рассчитываете минимальный налог: Доходы × 1%;
Платите бо́льшую из двух сумм.

Минимальный налог актуален в ситуациях:

Расходы составляют более 93% от доходов;
Бизнес сработал в убыток (расходы превысили доходы);
Прибыль настолько мала, что 15% от неё меньше 1% от дохода.

Пример расчёта

Ситуация: доход за год — 5 000 000 руб., расходы — 4 800 000 руб.

Налоговая база: 5 000 000 – 4 800 000 = 200 000 руб.
Обычный налог: 200 000 × 15% = 30 000 руб.
Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 руб.

Обычный налог (30 000) меньше минимального (50 000), поэтому ИП платит 50 000 рублей.

Что делать с разницей

Разница между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом (в нашем примере 50 000 – 30 000 = 20 000 руб.) включается в расходы следующего года. Это позволяет уменьшить налоговую базу в будущем (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Кроме того, если год закончился убытком, этот убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет, уменьшая налоговую базу (но не более 100% базы каждого года).

Минимальный налог и авансовые платежи

Авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев рассчитываются по обычным правилам (15% от прибыли нарастающим итогом). Минимальный налог сравнивается с обычным только по итогам года.

Если по итогам года нужно платить минимальный налог, а авансы уже уплачены — разница доплачивается. Если авансы оказались больше минимального налога — переплату можно вернуть с ЕНС или зачесть.

Минимальный налог при региональных ставках

Если регион установил пониженную ставку УСН 15% (например, 10% или 5%), минимальный налог всё равно составляет 1% от доходов. Пониженная ставка не влияет на размер минимального налога — он фиксирован в НК РФ.

Практический совет

Если вы видите, что расходы приближаются к 93% от доходов, возможно, стоит пересмотреть объект налогообложения. На УСН «Доходы» (6%) минимального налога нет, и при высокой доле расходов УСН 6% может оказаться выгоднее (с учётом вычета взносов).

Рассчитайте свой налог: калькулятор УСН 15%.