НДС для продавцов маркетплейсов в 2026 году

С 2025 года ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб. обязаны платить НДС. Для продавцов маркетплейсов это означает дополнительную налоговую нагрузку при крупных оборотах. Разберём, когда возникает обязанность по НДС, какие ставки применяются и как правильно вести учёт.

Когда продавец маркетплейса должен платить НДС

Обязанность по НДС зависит от налогового режима и объёма дохода продавца:

Режим	НДС	Условие
НПД (самозанятый)	Не платит	Всегда освобождён
Патент (ПСН)	Не платит	Всегда освобождён
УСН (доход до 20 млн)	Не платит	Автоматическое освобождение (ст. 145 НК)
УСН (доход 20-272,5 млн)	Платит 5%	Без права на вычеты входного НДС
УСН (доход 272,5-490,5 млн)	Платит 7%	Без права на вычеты входного НДС
ОСНО	Платит 22%	С правом на вычеты входного НДС

Порог 20 млн руб. и освобождение

ИП на УСН автоматически освобождены от НДС, пока годовой доход не превысит 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ в редакции ФЗ-425). Уведомление подавать не нужно — освобождение действует автоматически.

Порог считается нарастающим итогом с начала года. Как только доход за год превысит 20 млн руб., начиная со следующего месяца нужно начислять НДС на все продажи.

Ставки НДС 5% и 7% для УСН

ИП на УСН при превышении порога 20 млн руб. могут выбрать специальные ставки НДС:

Ставка 5% (доход до 272,5 млн руб.)

Применяется при годовом доходе от 20 до 272,5 млн руб.
НДС включается в цену товара или начисляется сверху
Нет права на вычет входного НДС (по закупкам у поставщиков)
Подходит для продавцов с низкой долей НДС в закупках

Ставка 7% (доход от 272,5 до 490,5 млн руб.)

Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.
Аналогично 5% — без права на вычеты
При таких оборотах стоит рассмотреть ОСНО с вычетами

Общая ставка 22% (с вычетами)

ИП на УСН может отказаться от специальных ставок и платить НДС по общей ставке 22% с правом на вычеты входного НДС. Это выгодно, если большая часть закупок включает НДС (поставщики на ОСНО). Рассчитайте оба варианта в калькуляторе НДС.

Как считать НДС продавцу маркетплейса

Рассмотрим пример. ИП на УСН 6% продаёт на Ozon. Годовой доход — 25 млн руб. Порог 20 млн превышен → обязанность по НДС.

Вариант 1: НДС 5% (специальная ставка)

Показатель	Расчёт	Сумма
Выручка (с НДС)		25 000 000 руб.
НДС к уплате	25 000 000 x 5/105	1 190 476 руб.
Выручка без НДС	25 000 000 - 1 190 476	23 809 524 руб.
Налог УСН 6%	23 809 524 x 6%	1 428 571 руб.
Итого налоги		2 619 047 руб. (10,5%)

НДС на разных налоговых режимах

НПД (самозанятый)

Самозанятые полностью освобождены от НДС. Даже если доход на маркетплейсе приближается к лимиту 2,4 млн руб. — НДС не возникает. Это одно из преимуществ НПД для небольших продавцов.

Патент (ПСН)

ИП на патенте также освобождены от НДС (ст. 346.43 п. 11 НК РФ). Если ваш доход приближается к порогу 20 млн руб. на УСН — рассмотрите переход на патент, чтобы избежать НДС.

УСН «Доходы» (6%)

При доходе до 20 млн — НДС нет. При превышении — НДС 5% (или 7% при доходе свыше 272,5 млн). Общая нагрузка: 6% УСН + 5% НДС = около 10,5% от выручки с НДС.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Аналогично УСН 6%, но налоговая база меньше за счёт расходов. НДС считается от выручки с НДС, а налог УСН — от выручки без НДС за вычетом расходов.

Отчётность по НДС

При возникновении обязанности по НДС:

Выставлять счета-фактуры — на каждую реализацию (маркетплейс может формировать автоматически)
Вести книгу продаж — регистрировать все счета-фактуры
Подавать декларацию по НДС — ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца, только в электронном виде
Уплачивать НДС — равными частями в течение 3 месяцев после квартала

НДС и комиссия маркетплейса

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) начисляет НДС 22% на свою комиссию. Если вы применяете специальные ставки НДС (5% или 7%), вычесть этот входной НДС нельзя. Если выбрали общую ставку 22% — можно принять к вычету НДС из комиссии маркетплейса.

Это ещё один аргумент за выбор ставки 22% при крупных оборотах с высокими комиссиями. Но для большинства продавцов ставка 5% остаётся выгоднее.

Пошаговая инструкция: НДС на маркетплейсе

Отслеживайте доход нарастающим итогом — с 1 января текущего года
При приближении к 20 млн — рассмотрите переход на патент (без НДС)
При превышении 20 млн — начинайте начислять НДС со следующего месяца
Выберите ставку — 5% (без вычетов) или 22% (с вычетами)
Оформите КЭП — для электронной сдачи декларации
Подключите оператора ЭДО — для сдачи декларации по ТКС
Ведите книгу продаж — регистрируйте счета-фактуры
Сдавайте декларацию — ежеквартально до 25-го числа

Частые ошибки с НДС

Не отслеживают порог 20 млн — доход на маркетплейсе может быстро вырасти, и обязанность по НДС возникнет неожиданно.
Пытаются вычесть входной НДС при ставке 5%/7% — на специальных ставках вычеты запрещены.
Подают декларацию на бумаге — декларация по НДС принимается только в электронном виде, бумажная считается непредставленной.
Не включают НДС в цену товара — если вы обязаны платить НДС, нужно либо включить его в цену, либо поднять цену на сумму НДС.

Частые вопросы

Я продаю на маркетплейсе на УСН, оборот 15 млн. Нужно ли мне платить НДС?

Нет. При доходе до 20 млн руб./год ИП на УСН автоматически освобождены от НДС. Уведомление подавать не нужно.

Что выгоднее: НДС 5% или 22% с вычетами?

Для большинства продавцов на маркетплейсах выгоднее ставка 5%. Ставка 22% с вычетами может быть выгоднее, если вы закупаете товар у поставщиков на ОСНО (с НДС 22%) и доля закупок в выручке высока. Рассчитайте оба варианта в калькуляторе НДС.

Можно ли перейти на патент, чтобы не платить НДС?

Да, ИП на патенте освобождены от НДС. Но у патента свой лимит дохода — 60 млн руб./год. Если ваш оборот укладывается в этот лимит и ПВГД в вашем регионе невысокий — патент может быть выгодной альтернативой. Рассчитайте в калькуляторе патента.