Налоговый режим для маркетплейса

Выбор налогового режима — первый и самый важный шаг для продавца на маркетплейсе. Неправильный выбор может стоить сотни тысяч рублей переплаты в год. В этой статье сравним все доступные варианты, дадим алгоритм выбора и рассчитаем налоговую нагрузку для каждого режима на реальных цифрах.

Сравнительная таблица налоговых режимов для маркетплейсов

Сравним ключевые параметры всех режимов, доступных продавцу на Wildberries или Ozon:

Параметр	НПД	УСН 6%	УСН 15%	Патент	ОСНО
Ставка налога	4-6%	6%	15%	Фиксированная	13% НДФЛ + 22% НДС
Лимит дохода	2,4 млн	450 млн	450 млн	60 млн	Без лимита
Учёт расходов	Нет	Нет	Да	Нет	Да
Страховые взносы	Нет	57 390 руб. + 1%	57 390 руб. + 1%	57 390 руб.	57 390 руб. + 1%
НДС	Нет	При доходе > 20 млн	При доходе > 20 млн	Нет	Да (22%)
Отчётность	Чеки в приложении	Декларация 1 раз/год	Декларация 1 раз/год	Только КУДиР	Декларации НДФЛ, НДС
Онлайн-касса	Не нужна	Не нужна (WB/Ozon)	Не нужна (WB/Ozon)	Не нужна (WB/Ozon)	Не нужна (WB/Ozon)
Перепродажа	Запрещена	Да	Да	Да	Да
Сложность учёта	Минимальная	Низкая	Средняя	Низкая	Высокая

НПД (самозанятость) для продавца на маркетплейсе

Налог на профессиональный доход — самый простой режим. Но он подходит далеко не всем продавцам:

Можно продавать: только товары собственного производства (хендмейд, выпечка, авторские изделия)
Нельзя: перепродавать чужие товары (запрет по п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ)
Ставка: 4% при продажах физлицам, 6% — юрлицам
Лимит: 2,4 млн руб./год (200 000 руб./мес.)
Взносы: не платятся (добровольные — по желанию)
Отчётность: только чеки в приложении «Мой налог»

НПД идеален для начинающих мастеров с небольшим оборотом. При выходе на серьёзные объёмы (свыше 200 000 руб./мес.) или при переходе к перепродаже — нужно регистрировать ИП.

УСН «Доходы» (6%) — самый популярный режим для маркетплейса

Более 70% продавцов на WB и Ozon работают на УСН 6%. Причина — простота учёта: не нужно собирать и хранить документы на расходы, достаточно вести КУДиР с доходами.

Главный минус: комиссии маркетплейса (15-25% от цены товара) не уменьшают налоговую базу. Вы платите 6% со всей суммы продаж, а не с суммы, поступившей на счёт.

Когда выгоден: если документально подтверждённые расходы (закупка + комиссии + логистика) составляют менее 60% от выручки. То есть маржа — более 40%.

УСН «Доходы минус расходы» (15%) — для продавцов с высокой себестоимостью

На этом режиме налоговую базу уменьшают все документально подтверждённые расходы из закрытого перечня (ст. 346.16 НК РФ). Для продавца маркетплейса это:

Закупка товара (при наличии накладных, УПД)
Категорийная комиссия маркетплейса (WB, Ozon)
Логистика и доставка
Хранение на складе маркетплейса
Эквайринг (комиссия за приём оплаты)
Упаковка и расходные материалы
Страховые взносы ИП

Что НЕ является расходом: штрафы маркетплейса, потери от брака (спорный вопрос), рекламные расходы сверх нормы.

Когда выгоден: если расходы превышают 60% от выручки. Типичная ситуация — закупка дорогого товара с небольшой наценкой (электроника, бытовая техника).

Рассчитайте налог на УСН 15% в калькуляторе.

Патент (ПСН) — фиксированный налог для интернет-торговли

Патент — уникальный режим: Вы платите фиксированную сумму, которая не зависит от реального дохода. Для продавца на маркетплейсе это может быть очень выгодно при высоком обороте.

Вид деятельности: розничная торговля через интернет (не во всех регионах)
Стоимость: от 6 000 до 300 000 руб./год в зависимости от региона
Лимит дохода: 60 млн руб./год
Взносы: 57 390 руб./год (уменьшают стоимость патента)
НДС: не платится (в отличие от УСН при доходе свыше 20 млн)

ОСНО — для крупных продавцов на маркетплейсе

Общая система налогообложения — самый сложный и дорогой режим. Его выбирают, когда:

Контрагенты требуют работать с НДС (крупные поставщики)
Входной НДС существенный и его выгодно принимать к вычету
Доход превысил лимит УСН (490,5 млн руб.)

На ОСНО продавец платит НДФЛ 13% с прибыли и НДС 22% (с правом вычета входного НДС). Отчётность — ежеквартальная декларация по НДС (только электронно) и годовая 3-НДФЛ.

Для большинства продавцов на маркетплейсах ОСНО не имеет смысла. Исключение — крупные оптовики, которые закупают товар с НДС и хотят его возмещать.

Алгоритм выбора налогового режима для маркетплейса

Используйте этот пошаговый алгоритм, чтобы определить оптимальный режим:

Вы продаёте товары собственного производства и доход менее 2,4 млн/год? → НПД (самозанятость). Минимум налогов и отчётности.
Вы перепродаёте товары. Маржа более 60%? → УСН 6%. Простой учёт, налог с полной выручки.
Маржа менее 40% (высокая себестоимость)? → УСН 15%. Комиссии и закупку можно учесть в расходах.
Доход более 20 млн руб./год на УСН? → Учтите НДС 5-7%. Рассмотрите патент (до 60 млн без НДС) или совмещение УСН + патент.
Контрагенты требуют НДС? Крупные закупки с НДС? → ОСНО. НДС 22% к вычету, но сложная отчётность.

Сравнение налоговой нагрузки при доходе 1 млн руб./мес.

Рассмотрим конкретный пример. ИП продаёт товары на маркетплейсе. Ежемесячные показатели:

Продажи (полная цена): 1 000 000 руб.
Закупка товара: 400 000 руб.
Комиссия маркетплейса (18%): 180 000 руб.
Логистика и хранение: 70 000 руб.
Маржа: 35% (350 000 руб.)

Расчёт годовой налоговой нагрузки

Показатель	УСН 6%	УСН 15%	Патент (Москва)
Годовой доход	12 000 000	12 000 000	12 000 000
Расходы (закупка + комиссии)	—	7 800 000	—
Налоговая база	12 000 000	4 200 000	Фиксированная
Взносы ИП (фикс. + 1%)	174 390	174 390	57 390
Налог до вычетов	720 000	630 000	~120 000
Налог после вычета взносов	545 610	630 000*	62 610
Итого (налог + взносы)	720 000	804 390	120 000

* На УСН 15% взносы включаются в расходы (уже учтены в расчёте базы). Стоимость патента в Москве — примерная, зависит от вида деятельности и площади.

Вывод: при доходе 12 млн руб./год и марже 35% патент оказывается самым выгодным вариантом — 120 000 руб. против 720 000 руб. на УСН 6%. Однако патент доступен не во всех регионах для интернет-торговли и имеет лимит 60 млн руб.

Сравните все варианты для Ваших цифр в калькуляторе сравнения режимов.

НДС на УСН с 2026 года: порог 20 млн для маркетплейсов

С 2026 года продавцы на УСН с годовым доходом свыше 20 млн руб. обязаны платить НДС. Для активных селлеров на WB и Ozon это критически важный порог — при средних продажах 1,7 млн руб./мес. он будет превышен.

Годовой доход	НДС на УСН	Право на вычеты
До 20 млн руб.	Не платится	—
20 - 272,5 млн руб.	5%	Нет
272,5 - 490,5 млн руб.	7%	Нет
Любой (по выбору)	22%	Да

Стратегия: если доход приближается к 20 млн — рассмотрите перевод части деятельности на патент (на нём НДС не платится) или совмещение УСН + патент. Подробнее — НДС на УСН с 2026 года.

Дерево решений: какой режим выбрать

Визуальный алгоритм для быстрого выбора:

Продаёте своё (хендмейд) + доход < 200 тыс./мес.? → НПД. Ставка 4%, нет взносов, нет отчётности.
Перепродажа, маржа > 60%, доход < 20 млн/год? → УСН 6%. Просто и выгодно.
Перепродажа, маржа < 40%? → УСН 15%. Экономия за счёт учёта расходов.
Доход 20-60 млн/год, регион разрешает патент? → Патент. Фиксированный налог, нет НДС.
Доход > 60 млн, крупные поставщики с НДС? → ОСНО. НДС к вычету покроет затраты на учёт.
Маржа 40-60%? → Рассчитайте оба варианта УСН в калькуляторе.

Как сменить режим, если ошиблись с выбором

Смена налогового режима возможна, но с ограничениями:

УСН 6% → УСН 15% (и наоборот): только с 1 января следующего года. Заявление — до 31 декабря.
НПД → УСН: после снятия с учёта как самозанятый. Заявление на УСН — в течение 30 дней.
УСН → патент: можно в любой момент (патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев).
Превышение лимита НПД (2,4 млн): автоматическое снятие с НПД. Нужно в течение 30 дней подать заявление на УСН, иначе — ОСНО.

Подробнее о процедуре смены режима — Как сменить систему налогообложения.

Особенности выбора режима для дропшиппинга

Дропшиппинг на маркетплейсах (когда Вы не закупаете товар, а отправляете заказы напрямую от поставщика) — спорная тема с точки зрения налогообложения:

ФНС может квалифицировать дропшиппинг как посредническую деятельность
НПД однозначно не подходит — это перепродажа чужих товаров
На УСН 6% доход = полная цена, которую платит покупатель (не Ваша маржа)
На УСН 15% можно учесть оплату поставщику как расход (при наличии документов)
Патент применим, если деятельность классифицирована как розничная торговля

Частые вопросы о выборе режима для маркетплейса

Можно ли менять налоговый режим в середине года?

Переключение между УСН 6% и УСН 15% возможно только с 1 января следующего года (заявление до 31 декабря). Патент можно оформить в любое время — он действует от 1 до 12 месяцев. Снятие с НПД и переход на УСН — в любой момент (заявление в течение 30 дней).

Что если доход на НПД превысил 2,4 млн руб.?

Вы автоматически теряете право на НПД. Нужно в течение 30 дней подать заявление на УСН, иначе Вас переведут на ОСНО (с НДФЛ 13% и НДС 22%). Доход сверх 2,4 млн будет облагаться по новому режиму. Подробнее — Как перейти с НПД на УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН для маркетплейса?

Да. Торговлю на маркетплейсе можно вести на патенте, а другую деятельность — на УСН. При этом доходы по патенту не учитываются при определении порога НДС 20 млн по УСН. Это легальный способ оптимизации. Подробнее — Как совмещать УСН и патент.

Какой режим подходит для дропшиппинга на маркетплейсе?

НПД не подходит (это перепродажа). Оптимальный вариант — УСН 15%, если маржа низкая и есть документы от поставщика. При высокой марже — УСН 6%. Патент возможен, если деятельность оформлена как розничная торговля. В любом случае доход = полная цена товара для покупателя, а не Ваша наценка.

Полезные ссылки

Налоги с маркетплейсов — общие правила налогообложения на WB и Ozon
ИП на Wildberries — налоги и отчётность — подробная инструкция для WB
ИП на Ozon — налоги и отчётность — подробная инструкция для Ozon
Выбор системы налогообложения — общий гид по режимам для ИП
Калькулятор сравнения режимов — рассчитайте налог для каждого варианта
Все режимы 2026 — таблица сравнения параметров режимов
НДС на УСН с 2026 года — порог 20 млн и ставки 5%/7%