Как учесть комиссию маркетплейса в налогах
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
Продавцы на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркет платят комиссию площадке за каждую продажу. Она составляет от 5 до 25% от стоимости товара. Можно ли уменьшить налог на эту комиссию? Ответ зависит от налогового режима. Разберём подробно для каждого случая с примерами расчётов.
Что такое комиссия маркетплейса
Комиссия маркетплейса — это плата продавца за размещение товара и проведение сделки. Маркетплейс удерживает комиссию из выручки продавца, поэтому на счёт поступает сумма за вычетом комиссии.
Помимо основной комиссии, маркетплейсы берут плату за:
- Логистику — доставка до покупателя и обратная логистика (возвраты)
- Хранение — размещение товара на складе (FBO)
- Эквайринг — обработка платежей (на Ozon — отдельная строка)
- Рекламу — продвижение на площадке (если подключено)
Все эти платежи объединяются понятием «расходы маркетплейса». Вопрос: какие из них можно учесть при расчёте налога?
Комиссия на НПД (самозанятый)
На НПД комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу. Доходом считается полная стоимость товара, которую заплатил покупатель. Комиссия WB или Ozon — это расход продавца, но НПД не предусматривает учёт расходов.
Пример: самозанятый на WB
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Цена товара (покупатель заплатил) | 2 000 руб. |
| Комиссия WB (15%) | -300 руб. |
| Поступило на карту | 1 700 руб. |
| Доход для налога НПД | 2 000 руб. |
| Налог НПД (6%) | 120 руб. |
Комиссия на УСН 6% (доходы)
На УСН «Доходы» налог считается от всей выручки без учёта расходов. Комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу.
Однако на УСН 6% можно уменьшить сам налог на сумму уплаченных страховых взносов ИП (до 100% без сотрудников). Это единственный вычет на данном режиме.
Определение дохода на УСН 6%
Существует два подхода к определению дохода:
- По сумме на счёте — если маркетплейс действует как комиссионер (агентский договор), доход = сумма, поступившая на счёт. Но большинство маркетплейсов работают по другой модели.
- По полной стоимости — если маркетплейс действует как платёжный агент (Wildberries, Ozon), доход = полная цена товара, а комиссия — это отдельный расход.
Комиссия на УСН 15% (доходы минус расходы)
На УСН 15% комиссия маркетплейса уменьшает налоговую базу. Это главное отличие от НПД и УСН 6%. Комиссия включается в перечень расходов по ст. 346.16 НК РФ как затраты на услуги посредника.
Пример: ИП на УСН 15% на Ozon
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Годовая выручка | 5 000 000 руб. |
| Комиссия Ozon (12%) | -600 000 руб. |
| Логистика Ozon | -350 000 руб. |
| Закупка товара | -2 000 000 руб. |
| Упаковка, реклама | -200 000 руб. |
| Взносы ИП | -78 890 руб. |
| Налоговая база | 1 771 110 руб. |
| Налог 15% | 265 667 руб. |
| Минимальный налог (1%) | 50 000 руб. |
| Налог к уплате | 265 667 руб. |
Для сравнения: на УСН 6% с того же дохода налог составил бы 5 000 000 x 6% - 78 890 = 221 110 руб. (плюс взносы 78 890 = итого 300 000 руб.). На УСН 15% итого: 265 667 + 78 890 = 344 557 руб. В этом примере УСН 6% выгоднее, потому что расходы составляют 65% — близко к точке безубыточности.
Комиссия на патенте
На патенте налог фиксированный — 6% от ПВГД. Фактический доход и расходы не влияют на сумму налога. Комиссия маркетплейса никак не учитывается в налоговом расчёте.
Патент выгоден, когда фактический доход значительно превышает ПВГД. Например, если ПВГД = 1 000 000 руб., а фактический доход = 5 000 000 руб. — налог будет всего 60 000 руб. (6% от 1 000 000).
Какие расходы маркетплейса можно учесть
На УСН 15% в расходы включаются (ст. 346.16 НК РФ):
| Расход | Статья НК | Подтверждающий документ |
|---|---|---|
| Комиссия маркетплейса | пп. 24 п. 1 ст. 346.16 | Акт/отчёт маркетплейса |
| Логистика (доставка) | пп. 5 п. 1 ст. 346.16 | Акт оказанных услуг |
| Хранение на складе (FBO) | пп. 4 п. 1 ст. 346.16 | Акт оказанных услуг |
| Закупка товара | пп. 23 п. 1 ст. 346.16 | Накладные, счета-фактуры |
| Упаковка | пп. 5 п. 1 ст. 346.16 | Чеки, накладные |
| Реклама на площадке | пп. 20 п. 1 ст. 346.16 | Акт/отчёт маркетплейса |
| Эквайринг | пп. 24 п. 1 ст. 346.16 | Акт оказанных услуг |
| Страховые взносы ИП | пп. 7 п. 1 ст. 346.16 | Платёжные поручения |
Документальное подтверждение расходов
Для учёта расходов на УСН 15% нужны подтверждающие документы (ст. 346.16 п. 2 НК РФ). Маркетплейсы предоставляют:
Wildberries
- Еженедельный отчёт о реализации (раздел «Финансы» в личном кабинете)
- Детализация по комиссии, логистике, хранению
- Акт сверки (можно запросить)
Ozon
- Ежемесячный акт оказанных услуг (формируется автоматически)
- Реестр транзакций с детализацией по статьям расходов
- Акт сверки (раздел «Финансы» → «Документы»)
Примеры расчётов
Пример 1: Низкая комиссия, мало расходов
Электроника на Ozon: выручка 2 000 000 руб., комиссия 7%, логистика 50 000 руб., закупка 800 000 руб.
| Режим | Расчёт | Налоговая нагрузка |
|---|---|---|
| НПД | 2 000 000 x 6% | 120 000 руб. |
| УСН 6% | 2 000 000 x 6% - 74 390 | 120 000 руб. (45 610 + 74 390) |
| УСН 15% | (2 000 000 - 140 000 - 50 000 - 800 000 - 74 390) x 15% | 214 742 руб. (140 342 + 74 390) |
Расходы = 49%. НПД или УСН 6% выгоднее.
Пример 2: Высокая комиссия, много расходов
Одежда на WB: выручка 5 000 000 руб., комиссия 20%, логистика 250 000 руб., закупка 2 500 000 руб.
| Режим | Расчёт | Налоговая нагрузка |
|---|---|---|
| УСН 6% | 5 000 000 x 6% - 104 390 | 300 000 руб. (195 610 + 104 390) |
| УСН 15% | (5 000 000 - 1 000 000 - 250 000 - 2 500 000 - 104 390) x 15% | 276 242 руб. (171 842 + 104 390) |
Расходы = 75%. УСН 15% выгоднее.
Частые ошибки при учёте комиссии
- Считают доходом сумму на счёте (после комиссии) — на НПД и УСН 6% доход = полная цена товара.
- Учитывают расходы на УСН 6% — на этом режиме расходы не уменьшают налоговую базу (только взносы уменьшают сам налог).
- Не сохраняют документы — без актов и отчётов маркетплейса расходы на УСН 15% не будут приняты.
- Не учитывают обратную логистику — расходы на возврат товара (обратная логистика) тоже являются расходом на УСН 15%.
- Забывают про рекламу на площадке — оплата продвижения на WB/Ozon — это расход на рекламу, учитываемый на УСН 15%.
Частые вопросы
Комиссия маркетплейса — это расход?
Да, но учитывается только на УСН 15% и ОСНО. На НПД и УСН 6% комиссия не влияет на сумму налога. На патенте налог фиксированный.
Как отражать комиссию WB в КУДиР?
В КУДиР (книге учёта доходов и расходов) на УСН 15% записывайте: в графу «Доходы» — полную стоимость проданных товаров; в графу «Расходы» — комиссию, логистику и другие удержания. Основание — еженедельный отчёт WB из личного кабинета.