Как рассчитать налог УСН 15% (доходы минус расходы) в 2026 году
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
На УСН 15% налог считается с разницы между доходами и расходами. Это выгодно, если расходы составляют больше 60% от выручки. Разбираем формулу и нюансы расчёта.
Формула расчёта
Базовая формула:
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Ставка 15% — базовая. Регионы могут снижать её до 5%. Проверьте ставку в Вашем субъекте РФ на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Какие расходы можно учитывать
Перечень расходов закрытый — ст. 346.16 НК РФ. Основные категории:
- Закупка товаров и материалов
- Аренда помещений и оборудования
- Зарплата сотрудников и взносы за них
- Страховые взносы ИП за себя (57 390 руб. в 2026 году)
- Оплата услуг связи, интернета, бухгалтерии
- Командировочные расходы
- Банковские комиссии
Какие расходы нельзя учесть
Часто ИП ошибочно включают в расходы:
- Представительские расходы — не входят в перечень ст. 346.16
- Подписки и обучение, не связанные с деятельностью
- Штрафы и пени — не уменьшают налоговую базу
- Личные расходы ИП — только деловые
- Стоимость земельных участков — особый порядок
Правило: если расхода нет в перечне ст. 346.16 НК РФ — учитывать его нельзя.
Минимальный налог 1%
Даже если расходы превышают доходы, нужно заплатить минимальный налог — 1% от доходов за год. Он рассчитывается по итогам года и сравнивается с обычным налогом. Платите тот, который больше.
Пример:
- Доход за год: 3 000 000 руб.
- Расходы: 2 900 000 руб.
- Налог 15%: (3 000 000 − 2 900 000) × 15% = 15 000 руб.
- Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 руб.
- Платить: 30 000 руб. (минимальный налог больше)
Полный пример расчёта за год
ИП на УСН 15%, без работников. Данные за 2026 год:
| Квартал | Доход | Расходы | База (нараст.) | Налог 15% | Аванс к оплате |
|---|---|---|---|---|---|
| I кв. | 800 000 | 520 000 | 280 000 | 42 000 | 42 000 |
| II кв. | 900 000 | 600 000 | 580 000 | 87 000 | 45 000 |
| III кв. | 700 000 | 500 000 | 780 000 | 117 000 | 30 000 |
| IV кв. | 600 000 | 480 000 | 900 000 | 135 000 | 18 000 |
Проверка минимального налога:
- Доход за год: 3 000 000 руб.
- Расчётный налог: 135 000 руб.
- Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 руб.
- Расчётный налог больше минимального → платим 135 000 руб.
- Уплачено авансами: 42 000 + 45 000 + 30 000 = 117 000 руб.
- Доплата за год: 18 000 руб.
Авансовые платежи
По итогам каждого квартала (до 28-го числа) платите авансовый платёж. Формула та же: (доходы − расходы) × 15%. Минимальный налог считается только по итогам года.
Пример расчёта за I квартал
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Доходы за I квартал | 800 000 руб. |
| Расходы за I квартал | 520 000 руб. |
| Налоговая база | 280 000 руб. |
| Аванс (15%) | 42 000 руб. |
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Сравним при доходе 3 000 000 руб. с разными уровнями расходов:
| Расходы | Доля расходов | Налог УСН 6% | Налог УСН 15% | Выгоднее |
|---|---|---|---|---|
| 1 000 000 | 33% | 122 610 | 300 000 | УСН 6% |
| 1 800 000 | 60% | 122 610 | 180 000 | УСН 6% |
| 2 100 000 | 70% | 122 610 | 135 000 | УСН 6% |
| 2 400 000 | 80% | 122 610 | 90 000 | УСН 15% |
| 2 700 000 | 90% | 122 610 | 45 000 | УСН 15% |
Налог УСН 6% рассчитан с вычетом взносов 57 390 руб. (ИП без работников). УСН 15% становится выгоднее, когда расходы превышают примерно 75% от дохода.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН 15% на УСН 6% в середине года?
Нет, сменить объект можно только с 1 января следующего года. Уведомление об изменении подаётся до 31 декабря текущего года.
Как учитываются взносы ИП на УСН 15%?
На УСН 15% страховые взносы включаются в расходы (уменьшают налоговую базу). Это отличается от УСН 6%, где взносы вычитаются напрямую из суммы налога.
Что делать с разницей минимального и расчётного налога?
Разницу можно включить в расходы следующего года. Например, если минимальный налог составил 30 000 руб., а расчётный — 15 000 руб., то 15 000 руб. можно учесть в расходах следующего года.
Платится ли минимальный налог, если за квартал убыток?
Нет, минимальный налог рассчитывается только по итогам года. Если за квартал расходы превысили доходы (нарастающим итогом), авансовый платёж за этот квартал равен нулю.
Полезные материалы
- Калькулятор УСН 15% — автоматический расчёт с минимальным налогом
- Калькулятор УСН 6% — для сравнения с объектом «Доходы»
- Сравнение режимов — проверьте, выгоднее ли Вам УСН 6%
- УСН 6% vs УСН 15% — подробное сравнение объектов
- Как рассчитать авансовые платежи УСН
- Как подать декларацию УСН
- Калькулятор страховых взносов ИП