Освобождение от НДС на УСН
Есть вопросы? Спросите AI-помощника
НалогПомощник ответит за несколько секунд
AI может ошибаться. Для точных расчётов используйте калькуляторы.
ИП на УСН с доходом до 20 млн руб. освобождены от уплаты НДС. С 2025 года освобождение применяется автоматически — подавать уведомление в ФНС не нужно. Разберём условия, порядок контроля порога и что делать при его превышении.
Условия освобождения от НДС на УСН
Вы освобождены от НДС, если выполняется одно из условий:
- Ваш доход за предыдущий календарный год (2025) не превысил 20 млн руб.
- Вы впервые зарегистрировались как ИП в текущем году — освобождение действует до конца года (пока доход не превысит 20 млн)
Доход считается по правилам УСН — это все поступления, учитываемые при расчёте налога (ст. 346.15 НК РФ). Не включаются: возвраты, займы, пополнение счёта личными средствами.
Как это работает на практике
Алгоритм определения статуса НДС в 2026 году:
- Посчитайте доход за 2025 год по данным КУДиР
- Если доход ≤ 20 млн руб. — Вы освобождены от НДС весь 2026 год (пока не превысите порог)
- Если доход > 20 млн руб. — Вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года
Контроль порога в текущем году
Даже если Вы начали год с освобождением, нужно следить за доходом в 2026 году. Если доход нарастающим итогом превысит 20 млн руб., Вы становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример: превышение порога посреди года
Ситуация: ИП на УСН, доход за 2025 — 15 млн руб. (освобождён от НДС). В 2026 году:
| Месяц | Доход за месяц | Нарастающим итогом | Статус НДС |
|---|---|---|---|
| Январь | 3 000 000 | 3 000 000 | Освобождён |
| Февраль | 4 000 000 | 7 000 000 | Освобождён |
| Март | 5 000 000 | 12 000 000 | Освобождён |
| Апрель | 4 000 000 | 16 000 000 | Освобождён |
| Май | 5 000 000 | 21 000 000 | Превышение! |
| Июнь | 3 000 000 | 24 000 000 | Плательщик НДС |
В мае доход превысил 20 млн. С 1 июня ИП обязан начислять НДС, выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать декларацию по НДС за III и IV кварталы.
Пошаговый алгоритм при превышении порога
Если Ваш доход в 2026 году превысил 20 млн руб., выполните следующие шаги:
- Определите месяц превышения — когда нарастающий итог дохода стал больше 20 млн
- Выберите ставку НДС — 5% (до 272,5 млн), 7% (272,5-490,5 млн) или 22% (с вычетами). Уведомите ФНС о выборе ставки
- С 1-го числа следующего месяца начните выставлять счета-фактуры с НДС
- Заведите книгу продаж (и книгу покупок при ставке 22%)
- Подключите оператора ЭДО для подачи декларации по НДС (СБИС, Контур и др.)
- Получите КЭП (квалифицированную электронную подпись) — бесплатно в ФНС
- Подайте декларацию по НДС за квартал, в котором началась обязанность
Что если в прошлом году было > 20 млн, а в этом < 20 млн
Если Ваш доход за 2025 год превысил 20 млн руб., Вы обязаны платить НДС весь 2026 год, даже если в 2026 году доход окажется ниже 20 млн. Освобождение заработает только с 1 января 2027 года — если доход за 2026 год не превысит 20 млн руб.
Пример: доход за 2025 — 25 млн руб. (платите НДС в 2026). Доход за 2026 — 18 млн руб. С 1 января 2027 года — освобождены от НДС.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при освобождении
Нет, при освобождении от НДС на УСН Вы не обязаны выставлять счета-фактуры. Однако Вы можете выставлять документы с пометкой «Без НДС» — это не запрещено и может быть удобно для контрагентов.
Важно: если Вы по ошибке выставите счёт-фактуру с выделенным НДС (например, «в т.ч. НДС 5%»), Вы будете обязаны уплатить указанный НДС в бюджет и подать декларацию за этот квартал.
Разница между освобождением по ст. 145 НК и по ст. 346.11 НК
Это два разных механизма освобождения от НДС. Не путайте их:
| Критерий | Ст. 145 НК РФ (ОСНО) | Ст. 346.11 НК РФ (УСН) |
|---|---|---|
| Для кого | ИП и организации на ОСНО | ИП и организации на УСН |
| Условие | Выручка за 3 месяца ≤ 2 млн руб. | Доход за предыдущий год ≤ 20 млн руб. |
| Уведомление | Нужно подать в ФНС | Не нужно — автоматически |
| Срок действия | 12 месяцев, потом продление | Календарный год (до превышения порога) |
| Восстановление НДС | Нужно при переходе | Не требуется |
Переходные правила: как считать доход за 2025 год
Для определения, нужно ли платить НДС в 2026 году, берётся доход за весь 2025 календарный год. Учитываются все доходы по правилам УСН (ст. 346.15 НК РФ):
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы (проценты по вкладам, штрафы от контрагентов и т.д.)
- Не включаются: возвраты покупателям, займы, личные пополнения счёта, доходы по патенту (если совмещали УСН и ПСН)
Если Вы совмещали УСН и патент в 2025 году: доходы по патенту не учитываются для порога НДС на УСН. Считайте только доходы по деятельности на УСН.
Что делать, если Вы близки к порогу 20 млн
Если Ваш доход приближается к 20 млн руб., рассмотрите варианты:
- Перенос оплаты — на УСН доход считается кассовым методом (по оплате). Если клиент оплатит в январе следующего года — доход учтётся в следующем году
- Переход на АУСН — на автоматизированной УСН НДС не предусмотрен (но лимит дохода — 60 млн руб., ставки выше: 8% и 20%)
- Переход на патент — по патентной деятельности НДС не платится. Можно совмещать УСН и патент
- Подготовка к НДС — если превышение неизбежно, заранее подключите оператора ЭДО и получите КЭП
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на УСН?
Нет. С 2025 года освобождение от НДС на УСН (ст. 346.11 НК РФ) действует автоматически, если Ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. Уведомление по форме ст. 145 НК РФ — это для ОСНО, к УСН оно не относится.
Учитываются ли доходы по патенту для порога 20 млн?
Нет. Если Вы совмещаете УСН и патент, для порога НДС на УСН учитываются только доходы по деятельности на УСН. Доходы по патентной деятельности не включаются. Однако для общего лимита УСН (450 млн руб.) доходы по патенту учитываются.
Можно ли добровольно платить НДС при доходе менее 20 млн?
Нет. Освобождение от НДС на УСН по ст. 346.11 НК РФ — это не право, а обязанность при выполнении условий. Вы не можете добровольно отказаться от освобождения. Если хотите быть плательщиком НДС с любым доходом — рассмотрите переход на ОСНО.
Что будет, если я не заметил превышения 20 млн и не начал платить НДС?
ФНС может доначислить НДС за период с момента превышения, а также пени и штраф (20% от неуплаченной суммы). Контролируйте доход ежемесячно. Если приближаетесь к порогу — заранее подготовьте инфраструктуру для работы с НДС (ЭДО, КЭП, бухгалтерская программа).
Полезные материалы
- НДС для ИП на УСН с 2026 года — полный обзор правил
- Как подать декларацию по НДС на УСН — сроки и порядок
- Как вести книги покупок и продаж на УСН — документооборот
- Калькулятор НДС — начислить или выделить НДС
- Калькулятор НДС 5% — для УСН при доходе до 272,5 млн руб.
- Калькулятор УСН 6% — расчёт налога на упрощёнке
- Сравнение режимов — УСН vs. ОСНО с учётом НДС
- Налоговая реформа 2026 — все изменения для ИП